Công văn 5129/CT-CS cập nhật chính sách thuế TNDN, chi phí lãi vay và kê khai thuế GTGT chuyển nhượng bất động sản

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 15/11/2025
Không có bình luận ở Công văn 5129/CT-CS cập nhật chính sách thuế TNDN, chi phí lãi vay và kê khai thuế GTGT chuyển nhượng bất động sản

Tóm tắt công văn: Công văn này hướng dẫn cập nhật mới nhất về quy định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), chính sách chi phí lãi vay cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết, cùng cách kê khai và xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 5129/CT-CS ngày 12/11/2025 của Cục Thuế về chính sách thuế

📥 Tải PDF gốc

Nội dung chính:

1. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chuyển nhượng bất động sản:

Căn cứ Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, người nộp thuế thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, khi có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ thì tạm nộp thuế TNDN hàng quý, theo tỷ lệ 1% trên số tiền đã thu.
Trong trường hợp chưa bàn giao hạ tầng, nhà và chưa tính khoản này vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm, người nộp thuế sẽ không tổng hợp số tiền này vào hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm. Thay vào đó, sẽ tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế tại thời điểm bàn giao bất động sản từng phần hoặc toàn bộ dự án chuyển nhượng.

Doanh nghiệp chỉ tổng hợp số tiền tạm nộp này vào quyết toán thuế khi thực tế bàn giao bất động sản.

2. Về chi phí lãi vay với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

Căn cứ Điều 1, Điều 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 (về quản lý thuế với doanh nghiệp có giao dịch liên kết).
Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Nghị định 20/2025/NĐ-CP ngày 10/2/2025 sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Nghị định 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Đối với tổ chức sản xuất, kinh doanh thuộc diện nộp thuế TNDN có phát sinh giao dịch liên kết theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, chi phí lãi vay được tính là chi phí hợp lệ khi xác định thuế TNDN, nhưng phải tuân thủ giới hạn quy định tại Khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Quy định này áp dụng chung cho cả doanh nghiệp vốn nước ngoài lẫn doanh nghiệp trong nước có giao dịch liên kết.

3. Về kê khai, bù trừ và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho chuyển nhượng bất động sản:

Khi doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh địa bàn khác nơi đặt trụ sở chính, việc kê khai, bù trừ và nộp thuế GTGT cần tuân thủ theo quy định pháp luật về quản lý thuế và sẽ được hướng dẫn cụ thể tại dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (sửa đổi).

Cục Thuế sẽ ghi nhận và tổng hợp các vướng mắc của doanh nghiệp khi thực hiện kê khai thuế GTGT cho dự án bất động sản, để có hướng dẫn phù hợp trong văn bản pháp luật mới.