CÔNG VĂN THUẾ

Công văn 3391/CT-CS: Hướng dẫn mới về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho hệ thống truyền tải điện, trạm biến áp

Tóm tắt công văn: Công văn hướng dẫn xác định nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với trường hợp xây dựng hệ thống đường dây truyền tải điện, trạm biến áp theo quy định pháp luật đất đai và thuế hiện hành.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 3391/CT-CS ngày 25/8/2025 của Cục Thuế về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

📥 Tải PDF gốc

Nội dung chính

1. Về thuế GTGT:

Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 10, khoản 2 Điều 118, điểm b khoản 2, điểm b khoản 3 Điều 120 Luật Đất đai số 31/2024/QH15 ngày 18/01/2024.
Căn cứ điểm g khoản 6 Điều 5 Nghị định số 102/2024/NĐ-CP ngày 31/7/2024 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai.
Căn cứ khoản 3 Điều 2, điểm d khoản 1 Điều 3 Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Căn cứ khoản 3 Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Về cơ bản, trường hợp đất phi nông nghiệp dùng để xây dựng hệ thống đường dây tải điện, các trạm điện phục vụ cho mục đích công cộng thì được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Tuy nhiên, nếu đất phi nông nghiệp sử dụng vào việc xây dựng công trình công cộng phục vụ kinh doanh thì sẽ phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

2. Thời điểm tính thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:

Trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thời điểm áp dụng thu thuế bắt đầu kể từ khi người nộp thuế thực tế sử dụng đất.
Đối với các trường hợp sử dụng đất trước ngày Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành, thuế sẽ được tính từ ngày Luật số 48/2010/QH12 có hiệu lực (01/01/2012).

Người sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ phát sinh nghĩa vụ thuế kể từ khi bắt đầu sử dụng đất, theo đúng quy định thời điểm luật thuế có hiệu lực.

3. Phân loại đất phi nông nghiệp phục vụ công trình năng lượng, đường dây điện, trạm biến áp:

Theo khoản 3 Điều 9 Luật Đất đai năm 2024: nhóm đất phi nông nghiệp bao gồm các loại đất sử dụng vào mục đích công cộng như: đất công trình giao thông, đất công trình thủy lợi, đất công trình năng lượng, chiếu sáng công cộng,…
Tại điểm g khoản 6 Điều 5 Nghị định 102/2024/NĐ-CP: đất công trình năng lượng, chiếu sáng công cộng gồm đất xây dựng nhà máy điện, trạm biến áp, hệ thống đường dây truyền tải điện cùng các hạng mục, công trình phục vụ cho công trình năng lượng theo quy định pháp luật.

Đối với đất xây dựng hệ thống truyền tải điện và trạm biến áp, tùy vào mục đích sử dụng (công cộng hay kinh doanh), sẽ có chính sách miễn hoặc áp thuế phù hợp.

4. Về phương thức giao đất, cho thuê đất sử dụng vào mục đích công cộng:

Khoản 2 Điều 118 Luật Đất đai năm 2024: Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất cho trường hợp đất công cộng không nhằm mục đích kinh doanh.
Điểm b khoản 2, điểm b khoản 3 Điều 120 Luật Đất đai: Nhà nước cho thuê đất và thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê đối với trường hợp đất công cộng sử dụng cho mục đích kinh doanh, hoặc trả tiền thuê đất hàng năm theo nhu cầu sử dụng.

Đất phục vụ công trình công cộng sẽ được Nhà nước giao hoặc cho thuê tùy mục đích sử dụng (không kinh doanh hoặc kinh doanh), quy định cụ thể mức thu tiền sử dụng đất hoặc thuê đất theo chính sách hiện hành.