Hướng dẫn xác định và điều chỉnh thuế TNCN phân bổ giữa các tỉnh theo công văn 6043 CT-CS

Tiêu đề công văn:
Công văn số 6043/CT-CS ngày 17/12/2025 của Cục Thuế về xác định lại số thuế TNCN đã phân bố cho các tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính sau khi quyết toán thuế TNCN

? Tải PDF gốc

• Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 (sửa đổi tại khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024) quy định:
  
  “Người nộp thuế khi phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp thì được quyền khai bổ sung hồ sơ thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ thuế của kỳ tính thuế bị sai sót với điều kiện trước khi cơ quan chức năng công bố quyết định thanh tra, kiểm tra; hoặc hồ sơ đó không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra.”
• Điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 hướng dẫn:
  
  “Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế. Nếu khai bổ sung không làm biến động nghĩa vụ thuế, chỉ cần nộp bản giải trình, không phải nộp tờ khai bổ sung. Nếu đã nộp hồ sơ quyết toán năm thì chỉ bổ sung trên hồ sơ quyết toán năm; riêng với tờ khai quyết toán thuế TNCN tại tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, phải đồng thời khai bổ sung các tờ khai tháng/quý có liên quan.”

Việc khai bổ sung hồ sơ thuế phải căn cứ đúng thời hạn, điều kiện và thực hiện theo quy trình, hướng dẫn tại các văn bản pháp luật hiện hành về quản lý thuế và khai thuế.

2. Về phương pháp phân bổ và khai, nộp thuế TNCN:

• Khoản 2, khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 quy định:
  
  “Phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công phải xác định riêng cho từng cá nhân tại từng tỉnh dựa trên số thuế đã khấu trừ thực tế. Nếu người lao động được điều chuyển, biệt phái thì thời điểm trả thu nhập được ghi nhận cho tỉnh nơi họ làm việc tại thời điểm đó.”
• Về việc khai thuế, tổ chức chi trả thu nhập cho lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác với trụ sở chính phải khấu trừ và kê khai thuế theo mẫu 05/KK-TNCN; lập phụ lục Phân bổ số thuế TNCN cho các địa phương theo mẫu 05-1/PBT-KK-TNCN. Số thuế này phải nộp vào ngân sách của từng địa phương nơi lao động làm việc.

Người nộp thuế có trách nhiệm xác định đúng số thuế, khai và nộp cho từng địa phương nơi người lao động thực tế làm việc, đảm bảo tuân thủ đúng quy định phân bổ nguồn thu về thuế TNCN.

3. Về nguyên tắc phân bổ thuế TNCN:

Về nguyên tắc, số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ theo từng tỉnh, dựa trên thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động thực tế làm việc tại địa phương đó. Số thuế phân bổ này xác định theo tháng hoặc quý tương ứng kỳ khai thuế và không thực hiện xác định lại khi quyết toán thuế TNCN.