CÔNG VĂN THUẾ

4026 CT-CS Hướng dẫn bù trừ thu nhập và chuyển lỗ khi chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư theo Nghị định 320/2025 NĐ-CP

Tóm tắt:
Công văn hướng dẫn về việc bù trừ thu nhập chịu thuế và chuyển lỗ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư theo quy định mới tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 4026/CT-CS ngày 17/6/2026 của Cục Thuế về trả lời công văn số 2003/KHH-QLDN2

📥 Tải về bản PDF

Nội dung chính

1. Về thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Căn cứ Điều 6 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, các doanh nghiệp được bù trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư với khoản lỗ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư phát sinh lỗ thì không được bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.

Doanh nghiệp lưu ý áp dụng các quy định trên để xác định thu nhập chịu thuế đúng quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

2. Về xác định lỗ và chuyển lỗ

Theo Điều 7 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, nội dung cho phép chuyển lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó đã được bãi bỏ.
Tại khoản 4 Điều 25 Nghị định này, doanh nghiệp có lỗ phát sinh trước thời điểm Nghị định có hiệu lực (bao gồm cả lỗ từ các hoạt động chuyển nhượng nêu trên) nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định thì tiếp tục được chuyển lỗ trong thời gian còn lại.

Lưu ý: Số lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư của các kỳ trước không được chuyển vào phần lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế.