6471/CT-CS hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao năm 2025

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 06/01/2026
Không có bình luận ở 6471/CT-CS hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao năm 2025

Công văn số 6471/CT-CS ngày 31/12/2025 của Cục Thuế hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định thuế suất ưu đãi đối với các doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

Tiêu đề công văn:

Công văn số 6471/CT-CS ngày 31/12/2025 của Cục Thuế về xác định ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao

📥 Tải về PDF gốc

Nội dung chính

1. Về thuế suất ưu đãi đối với doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao:

Dẫn chiếu tại điểm d khoản 1 và khoản 6 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính:
Doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên toàn bộ thu nhập doanh nghiệp, trừ các khoản loại trừ theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Trường hợp đang hoặc đã hưởng ưu đãi thuế theo quy định trước, khi đạt tiêu chuẩn doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì mức ưu đãi mới được xác định bằng mức ưu đãi của doanh nghiệp công nghệ cao trừ đi thời gian đã hưởng.

Các doanh nghiệp cần căn cứ thời gian ưu đãi đã hưởng để xác định thời hạn còn lại được ưu đãi theo diện doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

2. Về đầu tư mở rộng:

Dẫn chiếu khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015:
Doanh nghiệp đầu tư mở rộng về quy mô, công suất hoặc đổi mới công nghệ tại lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thì được lựa chọn một trong hai cách hưởng ưu đãi: theo thời gian còn lại của dự án đang hoạt động, hoặc hưởng miễn/giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng.
Dự án đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và phù hợp lĩnh vực, địa bàn của dự án đang vận hành.

Doanh nghiệp nên xác định rõ tiến độ và điều kiện dự án đầu tư mở rộng để lựa chọn ưu đãi thuế phù hợp nhất.

3. Về lựa chọn mức ưu đãi thuế:

Chiếu theo khoản 12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung Điều 18 Luật thuế TNDN:
Nếu trong cùng thời gian, doanh nghiệp đủ điều kiện hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau cho cùng khoản thu nhập thì được quyền chọn mức ưu đãi có lợi nhất.

Doanh nghiệp chủ động lựa chọn mức ưu đãi thuế có lợi nhất, căn cứ vào kết quả hoạt động và quy định pháp luật hiện hành.

4. Về thuế suất 15% cho hoạt động nông nghiệp:

Theo khoản 14 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ:
Thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông lâm thủy sản tại địa bàn không thuộc vùng kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được áp dụng thuế suất thu nhập doanh nghiệp 15%.

Doanh nghiệp cần kiểm tra địa bàn sản xuất kinh doanh để xác định đúng chính sách thuế suất áp dụng với thu nhập từ nông nghiệp.

5. Về dự án đầu tư và thời điểm áp dụng ưu đãi:

Dẫn chiếu khoản 20 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP:
Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo pháp luật tại thời điểm cấp phép hoặc cấp giấy chứng nhận đầu tư.
Nếu pháp luật thuế TNDN thay đổi và doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí ưu đãi theo quy định mới, được lựa chọn ưu đãi theo luật cũ hoặc mới cho thời gian còn lại.

Việc chọn thời điểm áp dụng ưu đãi thuế giúp tối ưu chính sách thuế dành cho doanh nghiệp đầu tư mới hoặc mở rộng.

6. Hướng dẫn cụ thể đối với doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao:

Phần bổ sung dự án chỉ được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo thời gian còn lại của dự án đầu tư ban đầu đối với điều kiện doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
Doanh nghiệp đã hưởng hết thời gian ưu đãi theo diện nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao sẽ không được chuyển sang thuế suất 15% cho hoạt động chế biến nông sản tại thời điểm thích hợp.
Từ kỳ tính thuế năm 2025, thực hiện theo quy định Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Doanh nghiệp cần lưu ý chỉ được hưởng ưu đãi thuế theo thời hạn đã xác định và cập nhật chính sách theo quy định mới từ năm 2025.