Công văn 3916/CT-CS hướng dẫn thời điểm lập hóa đơn và xác định thuế GTGT mới nhất

Tóm tắt công văn:

Công văn hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn, xác định doanh thu và chính sách thuế GTGT đối với Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 3916/CT-CS ngày 18/9/2025 của Cục Thuế về trả lời kiến nghị của Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam

Nội dung chính

1. Về thuế GTGT:

Đối với hàng hóa, thời điểm xác định thuế GTGT là lúc chuyển giao quyền sở hữu hoặc sử dụng cho người mua, hoặc tại thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã nhận tiền hay chưa.

Theo điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 (sửa đổi khoản 1 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP):

Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc sử dụng cho người mua, không phân biệt việc thanh toán.
Đối với hàng xuất khẩu (bao gồm cả gia công xuất khẩu), hóa đơn phải lập không muộn hơn ngày làm việc tiếp theo sau ngày thông quan hàng hóa.

Thời điểm xác định thuế GTGT và thời điểm lập hóa đơn cần tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

2. Trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh liên tục và cần đối soát số liệu:

Theo điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 (sửa đổi khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP):

Với các dịch vụ/hàng hóa số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát giữa các bên (như: cung cấp nhiên liệu hàng không, điện, dịch vụ truyền hình, quảng cáo, logistics, ngân hàng, chứng khoán, bưu chính, viễn thông…), thời điểm lập hóa đơn là lúc hoàn thành đối soát dữ liệu giữa doanh nghiệp và đối tác nhưng chậm nhất là ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh, hoặc không quá 07 ngày từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước được xác lập dựa vào thỏa thuận giữa đơn vị bán và người mua.

Cần đảm bảo lập hóa đơn sau đối soát theo đúng thời hạn quy định.

3. Về thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử:

Dựa trên điểm c khoản 7 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi khoản 9 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP):

Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là khi người bán hoặc người mua sử dụng chữ ký số, hiển thị theo ngày/tháng/năm dương lịch.
Nếu thời điểm ký số khác thời điểm lập hóa đơn, việc ký số và gửi hóa đơn đến cơ quan thuế không được muộn hơn ngày làm việc tiếp theo (trừ việc gửi dữ liệu theo bảng tổng hợp).
Người bán khai thuế theo thời điểm lập hóa đơn, người mua khai thuế theo thời điểm nhận hóa đơn đã đủ nội dung, hình thức.

Các doanh nghiệp cần kiểm soát thời điểm ký số và khai thuế đúng quy định.

4. Về sự thống nhất giữa thời điểm xác định thuế GTGT và lập hóa đơn: