Công văn 3955/CT-CS Hướng dẫn mới về hóa đơn điện tử, mã số thuế và quản lý thuế hộ kinh doanh

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 23/09/2025
Không có bình luận ở Công văn 3955/CT-CS Hướng dẫn mới về hóa đơn điện tử, mã số thuế và quản lý thuế hộ kinh doanh

Tóm tắt: Công văn này hướng dẫn cụ thể về việc sử dụng hóa đơn điện tử, quy định về mã số thuế, và các vấn đề liên quan đến hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực quản lý thuế theo các văn bản pháp luật mới nhất.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 3955/CT-CS ngày 19/9/2025 của Cục Thuế về hóa đơn điện tử

📥 Tải về PDF gốc

Nội dung chính

1. Về hóa đơn điện tử

Căn cứ khoản 5, điểm c khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định về nội dung của hóa đơn.
Theo khoản 3 Điều 11 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (đã sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP), quy định về hóa đơn điện tử lập từ máy tính tiền.

Nếu người mua là cơ sở kinh doanh có mã số thuế, thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế phải ghi theo đúng các giấy chứng nhận, thông báo, hoặc tài liệu đăng ký liên quan. Nếu là đơn vị có quan hệ ngân sách, phải ghi đúng mã số đơn vị trong hóa đơn.

Nếu người mua không có mã số thuế thì hóa đơn không nhất thiết phải ghi mã số thuế người mua. Từ 01/6/2025, nếu người mua cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân thì hóa đơn phải thể hiện các thông tin này.

Với hóa đơn điện tử lập từ máy tính tiền, nội dung thông tin người mua (họ tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại) sẽ được ghi nếu có yêu cầu.

2. Về miễn, giảm thuế với hộ kinh doanh chuyển đổi phương pháp tính thuế

Căn cứ pháp luật về quản lý thuế và các quy định hiện hành.

Hiện chưa có chính sách miễn hay giảm thuế đối với hộ hoặc cá nhân kinh doanh khi đổi phương pháp tính thuế từ khoán sang kê khai.

3. Giải pháp hỗ trợ cho hộ kinh doanh

Căn cứ khoản 3 Điều 12 Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 về các cơ chế đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

Nhà nước sẽ cấp kinh phí để cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh, đảm bảo thuận lợi trong việc chuyển đổi số và ứng dụng công nghệ. Bộ Tài chính sẽ tiếp tục có hướng dẫn chi tiết để triển khai chính sách này trong thời gian tới.

4. Hóa đơn đầu vào của hàng hóa tồn kho phát sinh trước ngày 01/6/2025

Căn cứ Công văn số 3153/CT-NVT ngày 13/8/2025 của Cục Thuế về hướng dẫn hóa đơn tồn kho.

Cơ quan thuế đã có văn bản riêng hướng dẫn về trường hợp hóa đơn đầu vào đối với hàng hóa tồn kho phát sinh trước ngày 01/6/2025.

5. Về mã số thuế đối với hộ kinh doanh có nhiều cơ sở

Căn cứ khoản 7 Điều 35 Luật Quản lý thuế năm 2019.
Tham chiếu Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024.

Khi mã số định danh cá nhân đã được cấp cho toàn dân, sẽ sử dụng mã số định danh cá nhân thay cho mã số thuế cá nhân hoặc hộ kinh doanh.

Từ ngày 01/7/2025, các giao dịch thuế sẽ sử dụng số định danh cá nhân gồm 12 chữ số do Bộ Công an cấp. Hộ kinh doanh sẽ dùng mã số định danh của người đại diện làm mã số thuế duy nhất cho các điểm kinh doanh. Nếu một cá nhân đã được cấp nhiều mã số thuế qua các lần đăng ký, cần cập nhật lại số định danh cá nhân để hợp nhất dữ liệu thuế.

Những hóa đơn, hồ sơ thuế đã lập trước khi chuyển đổi vẫn có hiệu lực để chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

6. Về hóa đơn đầu vào của hàng hóa tồn kho phát sinh trước ngày 01/6/2025 cho hộ kinh doanh

Căn cứ khoản 4 Điều 5 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ với hộ, cá nhân kinh doanh kê khai.
Theo khoản 2 và khoản 4 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC về hộ khoán và việc sử dụng hóa đơn lẻ, lưu trữ chứng từ.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kê khai thuế phải tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ các trường hợp được xác định doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng. Hộ khoán không cần thực hiện chế độ kế toán nhưng phải lưu trữ hóa đơn, chứng từ chứng minh hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan chức năng yêu cầu.

Khuyến nghị các hộ kinh doanh cần lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua vào để đảm bảo nguồn gốc xuất xứ và quyền sở hữu hợp pháp khi cần thiết theo quy định pháp luật.