5537/CT-CS: Hướng dẫn xử lý khai sai thuế và thủ tục nộp dần thuế nợ theo quy định mới

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 27/11/2025
Không có bình luận ở 5537/CT-CS: Hướng dẫn xử lý khai sai thuế và thủ tục nộp dần thuế nợ theo quy định mới

Tóm tắt công văn:
Công văn hướng dẫn cách xử lý trường hợp kê khai thuế sai làm thiếu số thuế phải nộp và hướng dẫn thủ tục thực hiện nộp dần tiền thuế nợ theo quy định pháp luật.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 5537/CT-CS ngày 25/11/2025 của Cục Thuế về chính sách thuế

📥 Tải về PDF gốc

Nội dung chính

1. Về thuế GTGT:

Khoản 11 Điều 16 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp người nộp thuế thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nghĩa vụ thuế.
Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
Quy định các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế, đặc biệt khi tự khai bổ sung hoặc bị phát hiện khai thiếu làm tăng số tiền thuế phải nộp thì phải thực hiện nghĩa vụ nộp tiền chậm nộp kể từ ngày hết hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
Điều 136 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
Hành vi khai sai dẫn tới thiếu thuế phải nộp sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Điều 142 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
Tổng hợp các tình huống khai sai làm thiếu thuế, cụ thể trường hợp người nộp thuế khai sai dẫn tới thiếu số tiền thuế phải nộp ngoài việc phải khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, còn bị xử phạt hành chính khi đáp ứng điều kiện tại luật.
Khoản 5 Điều 124 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
Người nộp thuế chưa bị cưỡng chế nếu được khoanh nợ theo quy định, hoặc được phép nộp dần tiền thuế nợ với điều kiện có thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng trong tối đa 12 tháng.

Trường hợp doanh nghiệp có kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, doanh nghiệp buộc phải nộp bổ sung đầy đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp. Việc xử lý vi phạm hành chính về thuế sẽ căn cứ các quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

2. Về thủ tục nộp dần tiền thuế nợ:

Điều 66 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính:
- Trình tự giải quyết hồ sơ nộp dần thuế nợ: Người nộp thuế chuẩn bị hồ sơ đề nghị nộp dần gửi cơ quan thuế; trong 03 ngày làm việc nếu hồ sơ chưa đầy đủ sẽ nhận yêu cầu giải trình/bổ sung; hồ sơ hợp lệ thì tối đa 10 ngày làm việc sẽ nhận quyết định của cơ quan thuế.
- Hồ sơ gồm: Văn bản đề nghị, thư bảo lãnh đúng quy định pháp luật và (nếu có) quyết định cưỡng chế thuế.
- Số lần, số tiền nộp dần: Được nộp dần số tiền thuế nợ có bảo lãnh, thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu cưỡng chế và theo hiệu lực của thư bảo lãnh. Số tiền nộp ít nhất bằng mức bình quân tháng, đồng thời phải nộp tiền chậm nộp phát sinh.
- Hạn nộp dần từng lần: Giao động đến hết ngày cuối cùng mỗi tháng. Nếu doanh nghiệp không thực hiện hoặc bảo lãnh không thực hiện nghĩa vụ, trong vòng 05 ngày làm việc, cơ quan thuế sẽ gửi văn bản yêu cầu bên bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh.

Doanh nghiệp có thể đề nghị nộp dần tiền thuế nợ theo quy định khi đáp ứng đủ điều kiện và có bảo lãnh hợp pháp, đảm bảo nộp đủ số tiền thuế nợ trong thời gian quy định.