CÔNG VĂN THUẾ

Công văn 5680/CT-CS: Hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công từ nhiệm vụ khoa học công nghệ sử dụng ngân sách nhà nước

Tóm tắt: Công văn hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo có sử dụng ngân sách nhà nước.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 5680/CT-CS ngày 01/12/2025 của Cục Thuế về thuế TNCN tiền lương, tiền công

? Tải PDF công văn

Nội dung chính

1. Về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

Điều 11 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là khi tổ chức/cá nhân trả hoặc người nộp thuế nhận thu nhập.
Điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính: Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm thù lao từ tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật, dự án, hoạt động giảng dạy, biểu diễn nghệ thuật, thể thao, quảng cáo, dịch vụ khác.

Các khoản thù lao, tiền công từ việc tham gia thực hiện đề tài khoa học, dự án sử dụng ngân sách được xác định là khoản chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành trước ngày chính sách mới có hiệu lực.

2. Thu nhập từ nhiệm vụ khoa học, công nghệ sử dụng ngân sách nhà nước:

Khoản 2 Điều 9 Nghị quyết số 193/2025/QH15: Thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước là thu nhập không chịu thuế TNCN.
Điều 11 Nghị định số 88/2025/NĐ-CP ngày 13/4/2025: Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ sử dụng ngân sách nhà nước. Việc xác định cụ thể thực hiện theo quy định pháp luật về thuế TNCN.

Trường hợp nhiệm vụ khoa học, công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước, tiền lương, tiền công trả cho cá nhân thực hiện không bị tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

3. Hiệu lực và phạm vi áp dụng quy định mới:

Khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo số 93/2025/QH15: Bổ sung vào diện miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước.
Điều 16 Luật số 93/2025/QH15: Định nghĩa nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước, bao gồm nhiệm vụ do tổ chức/doanh nghiệp đề xuất, theo đặt hàng của Nhà nước, hoặc do tổ chức khoa học và công nghệ công lập chủ động xây dựng.
Khoản 9 Điều 71 Luật số 93/2025/QH15: Bãi bỏ các điều liên quan tại Nghị quyết số 193/2025/QH15 sau khi Luật mới có hiệu lực.

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhiệm vụ khoa học, công nghệ sử dụng ngân sách nhà nước được miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày quy định mới có hiệu lực; đồng thời các quy định cũ liên quan đến thí điểm cũng được bãi bỏ.

4. Hướng dẫn áp dụng theo từng giai đoạn:

Nếu cá nhân nhận tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước trước ngày 19/02/2025: Khoản thu nhập này vẫn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định cũ.
Nếu cá nhân nhận khoản này từ ngày 19/02/2025 đến trước ngày 01/10/2025: Được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN theo Nghị quyết số 193/2025/QH15 và Nghị định số 88/2025/NĐ-CP.
Từ ngày 01/10/2025 trở đi: Áp dụng theo Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo số 93/2025/QH15; thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước được miễn thuế TNCN.

Các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ cần lưu ý thời điểm chi trả và áp dụng chính sách thuế phù hợp theo giai đoạn quy định.