5706/CT-CS: Hướng dẫn chính sách thuế GTGT, điều kiện áp dụng thuế suất 0% và thời điểm lập hóa đơn năm 2025

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 04/12/2025
Không có bình luận ở 5706/CT-CS: Hướng dẫn chính sách thuế GTGT, điều kiện áp dụng thuế suất 0% và thời điểm lập hóa đơn năm 2025

Tóm tắt: Công văn hướng dẫn chi tiết chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), các điều kiện áp dụng thuế suất 0% và thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Các quy định cập nhật theo luật mới, áp dụng từ ngày 01/7/2025.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 5706/CT-CS ngày 03/12/2025 của Cục Thuế về chính sách thuế GTGT và hóa đơn

? Tải về bản PDF công văn

Nội dung chính

1. Về thuế GTGT

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định về thuế suất.
Căn cứ Điều 17, Điều 18, Điều 28 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết mức thuế suất 0%, điều kiện áp dụng thuế suất 0% và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ đặc thù.
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 69/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số nội dung của Luật Thuế GTGT và hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ-CP liên quan đến hồ sơ, thủ tục áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu.
Căn cứ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 (sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT) về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Căn cứ Điều 6 và Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện Luật Thuế GTGT về thuế suất và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Căn cứ Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Căn cứ Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15/5/2024 về thanh toán không dùng tiền mặt.
Căn cứ Nghị định số 101/2012/NĐ-CP ngày 22/11/2012 quy định về thanh toán không dùng tiền mặt.

Từ ngày 01/7/2025, các quy định tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và Thông tư số 69/2025/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về thuế suất 0%, điều kiện áp dụng thuế suất 0%, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm sản phẩm nội dung thông tin số) sẽ có hiệu lực. Trước thời điểm này, các văn bản pháp luật hiện hành như Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC cùng các công văn hướng dẫn vẫn được áp dụng để xác định thuế suất, điều kiện áp dụng thuế suất 0% và điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

2. Về thời điểm lập hóa đơn

Căn cứ Luật Viễn thông số 41/2009/QH12 ngày 23/11/2009 và Nghị định số 147/2024/NĐ-CP ngày 09/11/2024 của Chính phủ về quản lý, cung cấp và sử dụng dịch vụ internet, thông tin trên mạng.
Căn cứ Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 về thương mại điện tử.
Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 04/2014/NĐ-CP) về hóa đơn, chứng từ.
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn cụ thể về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Căn cứ khoản 1 và khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn.

Căn cứ tài liệu mà Công ty cổ phần E.K.I.M cung cấp về điều khoản sử dụng dịch vụ: Giao dịch mua bán được xác định hoàn tất khi khách hàng thanh toán xong (tiền đã chuyển về tài khoản ngân hàng của công ty) và khách hàng đã truy cập vào đơn hàng để nhận mã code. Thời điểm này, doanh nghiệp xác lập việc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng thẻ cho khách hàng, đồng thời xem như khách hàng đã tiêu dùng thẻ.