Hướng dẫn mới về sản lượng và giá tính thuế tài nguyên theo công văn 107/CT-CS năm 2025

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 10/01/2026
Không có bình luận ở Hướng dẫn mới về sản lượng và giá tính thuế tài nguyên theo công văn 107/CT-CS năm 2025

Tóm tắt: Công văn hướng dẫn về quy định sản lượng và giá tính thuế tài nguyên đối với trường hợp tài nguyên khai thác không bán trực tiếp mà phải qua chế biến, sản xuất mới bán ra, đồng thời làm rõ căn cứ xác định giá tính thuế và trách nhiệm kê khai của doanh nghiệp liên quan.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 107/CT-CS ngày 08/01/2025 về thuế tài nguyên

📥 Tải về bản PDF gốc

Nội dung chính

1. Về sản lượng tài nguyên tính thuế:

Căn cứ khoản 3 Điều 5 Thông tư 152/2015/TT-BTC ngày 10/2/2015 của Bộ Tài chính: Sản lượng tài nguyên tính thuế đối với trường hợp tài nguyên không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến là sản lượng quy đổi từ sản phẩm sản xuất bán ra theo định mức sử dụng tài nguyên trên một đơn vị sản phẩm. Định mức này do doanh nghiệp kê khai căn cứ vào dự án được phê duyệt và tiêu chuẩn công nghệ.
Nếu sản phẩm bán ra sau chế biến là sản phẩm tài nguyên thì lấy định mức tiêu hao tài nguyên trên sản phẩm tài nguyên. Nếu là sản phẩm công nghiệp thì lấy theo định mức cho sản phẩm công nghiệp.
Việc xác định sản phẩm bán ra sau chế biến là sản phẩm công nghiệp hay không do Bộ quản lý chuyên ngành quyết định theo thẩm quyền.

Doanh nghiệp kê khai và xác định sản lượng tài nguyên tính thuế phải tuân thủ đúng định mức và các dự án kỹ thuật, đồng thời chịu trách nhiệm về việc phân loại sản phẩm khi kê khai thuế.

2. Về giá tính thuế tài nguyên:

Căn cứ Điều 4 Nghị định 12/2025/NĐ-CP ngày 12/2/2025: Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định giá tính thuế tài nguyên đối với từng trường hợp. Nếu tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua chế biến mới bán ra, giá tính thuế tài nguyên được xác định từ trị giá hải quan của sản phẩm xuất khẩu hoặc giá bán sản phẩm sau chế biến trên thị trường trong nước, sau khi trừ thuế xuất khẩu (nếu có) và các chi phí phát sinh từ sản xuất, chế biến đến khi xuất bán.
Căn cứ Điều 6 Thông tư 152/2015/TT-BTC: Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa gồm thuế giá trị gia tăng, và không thấp hơn giá UBND tỉnh ban hành. Nếu giá bán nhỏ hơn bảng giá, thì tính theo giá do UBND tỉnh quy định.
Trường hợp tài nguyên khai thác không bán trực tiếp mà bán ra dưới dạng sản phẩm tài nguyên thì giá tính thuế là giá bán (hoặc trị giá hải quan nếu xuất khẩu) không bao gồm thuế xuất khẩu và không thấp hơn giá do UBND tỉnh quy định.
Nếu bán ra là sản phẩm công nghiệp, giá tính thuế là giá bán sản phẩm công nghiệp trừ chi phí chế biến từ tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp, nhưng không thấp hơn giá theo bảng giá của UBND tỉnh. Những chi phí được trừ không bao gồm chi phí khai thác, sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng.
Nếu doanh nghiệp xác định giá tính thuế thấp hơn giá theo bảng giá, phải áp dụng giá của UBND tỉnh; trường hợp chưa có bảng giá, cơ quan thuế sẽ phối hợp với các đơn vị liên quan kiểm tra và ấn định theo quy định.

Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và xác định đúng giá tính thuế tài nguyên tại khâu xác định sản lượng tài nguyên, phù hợp với quy định của địa phương và các hướng dẫn liên quan.