3332/CT-CS hướng dẫn chính sách thuế GTGT và thuế TNDN với chuyển quyền sử dụng đất thuê

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 25/08/2025
Không có bình luận ở 3332/CT-CS hướng dẫn chính sách thuế GTGT và thuế TNDN với chuyển quyền sử dụng đất thuê

Công văn số 3332/CT-CS ngày 21/8/2025 của Cục Thuế Hà Tĩnh hướng dẫn về chính sách thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuê.

Tiêu đề công văn:

Công văn số 1150/CT-CS ngày 12/5/2025 của Cục Thuế về chính sách thuế

📥 Tải về PDF gốc

Nội dung chính

1. Về thuế GTGT:

Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022: Giá tính thuế GTGT với chuyển nhượng bất động sản là giá chuyển nhượng bất động sản sau khi đã trừ đi giá đất được phép khấu trừ. Cụ thể, cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì giá đất được khấu trừ là giá tại thời điểm nhận chuyển nhượng, chưa bao gồm giá trị hạ tầng. Nếu không xác định được thì lấy theo bảng giá đất của UBND tỉnh tại thời điểm ký hợp đồng.
Trường hợp bên chuyển nhượng xác định giá đất gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng, khi tính thuế GTGT cũng phải loại trừ phần giá trị hạ tầng cấu thành trong giá đất.
Nếu không thể tách riêng giá trị cơ sở hạ tầng thì phần giá đất để trừ tính thuế GTGT là giá đất do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm ký hợp đồng.

Đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuê, đề nghị thực hiện xác định đúng giá tính thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 49/2022/NĐ-CP và các căn cứ pháp luật liên quan.

2. Về thuế TNDN:

Điều 13, Điều 14 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Điều 16, Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bổ sung tại Thông tư 96/2015/TT-BTC): Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuê phải kê khai riêng khoản thu nhập này để xác định nghĩa vụ thuế TNDN, đồng thời không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn và chi phí liên quan đến chuyển nhượng. Doanh thu được lấy theo giá thực tế chuyển nhượng trên hợp đồng, nếu thấp hơn bảng giá đất của UBND thì dùng bảng giá đất tại thời điểm ký hợp đồng.
Chi phí chuyển nhượng bất động sản được trừ gồm: Giá vốn của đất chuyển quyền phù hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất. Đối với đất thuê của Nhà nước trả tiền một lần cho cả thời gian thuê thì giá vốn là số tiền thuê đất thực tế đã nộp ngân sách.
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc vào việc đã đăng ký quyền sở hữu tại cơ quan Nhà nước.

Với doanh nghiệp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuê (trả tiền thuê đất một lần), toàn bộ khoản thu nhập từ giao dịch này là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và phải tính, kê khai riêng để thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đúng quy định.