Cục Thuế Hướng Dẫn Quy Trình Miễn Giảm Thuế Cho Nhà Thầu Nước Ngoài Theo Hiệp Định Tránh Đánh Thuế Hai Lần

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 23/05/2026
Không có bình luận ở Cục Thuế Hướng Dẫn Quy Trình Miễn Giảm Thuế Cho Nhà Thầu Nước Ngoài Theo Hiệp Định Tránh Đánh Thuế Hai Lần

Tóm tắt: Công văn hướng dẫn chi tiết về quy trình miễn, giảm thuế đối với nhà thầu nước ngoài theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, bao gồm xác định đối tượng cư trú, quyền sở hữu thực hưởng, bản chất khoản thu nhập, cơ sở thường trú và quy định xử lý vi phạm hành chính liên quan.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 3326/CT-CS ngày 22/5/2026 của Cục Thuế về đề nghị miễn, giảm thuế cho nhà thầu theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

📥 Tải bản PDF gốc

Nội dung chính

1. Về xác định đối tượng cư trú để áp dụng Hiệp định thuế

Căn cứ Khoản 1 Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính: hướng dẫn về thủ tục hồ sơ miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế.

Cục Thuế đề nghị rà soát Giấy chứng nhận cư trú của nhà thầu nước ngoài để đảm bảo hợp pháp, đúng thời kỳ phát sinh thu nhập và đầy đủ thủ tục hợp pháp hóa lãnh sự, dịch thuật và chứng thực. Trường hợp hồ sơ chưa đủ, cần yêu cầu bổ sung và hoàn thiện trước khi áp dụng Hiệp định.

2. Về việc xác định người chủ sở hữu thực hưởng

Khoản 3 Điều 6 Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 của Bộ Tài chính: hướng dẫn về người chủ sở hữu thực hưởng là đối tượng có quyền kiểm soát và sở hữu thu nhập hoặc tài sản.

Cơ quan thuế chỉ xem xét áp dụng Hiệp định khi nhà thầu nước ngoài cung cấp chứng nhận cư trú hợp lệ và có tài liệu chứng minh quyền sở hữu thực hưởng đối với khoản thu nhập xin giảm thuế. Đối với các trường hợp sáng chế, công nghệ mà nhiều bên cùng sở hữu, cần thêm tài liệu chứng minh quyền sở hữu thực hưởng, dòng tiền, quyền kiểm soát, phân tích chức năng-tài sản-rủi ro và cấu trúc tập đoàn để xác định rõ chủ sở hữu thực hưởng.

3. Về việc xác định bản chất khoản thu nhập

Khoản 1, 2, 3 Điều 12 Hiệp định thuế Việt Nam – Bỉ.
Khoản 1, 2, 3 Điều 12 Hiệp định thuế Việt Nam – Thụy Điển.

Trường hợp nhà thầu đáp ứng đầy đủ điều kiện, cơ quan thuế tiếp tục xác định bản chất thu nhập để áp dụng mức thuế suất phù hợp theo Hiệp định. Các khoản tiền bản quyền kèm thương hiệu, dịch vụ kỹ thuật hoặc không chuyển giao bí quyết cốt lõi, phải áp dụng mức thuế suất theo đúng bản chất giao dịch: 5%, 10% hoặc 15% tùy từng trường hợp.

4. Về việc xác định cơ sở thường trú

Khoản 3.b) Điều 5 Hiệp định thuế Việt Nam – Bỉ.
Khoản 4 Điều 5 Hiệp định thuế Việt Nam – Thụy Điển.

Các hợp đồng cấp phép sử dụng sáng chế có thời hạn trên 6 tháng với việc cung cấp dịch vụ trong và ngoài Việt Nam đã tạo thành cơ sở thường trú của các nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam, theo đó phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hợp đồng cấp phép theo Điều 7 của Hiệp định. Quy định về tiền bản quyền ở Điều 12 sẽ không áp dụng với các trường hợp này.

5. Về quy định chống lạm dụng Hiệp định

Khoản 1 Điều 6 Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 của Bộ Tài chính.

Mặc dù Hiệp định thuế Việt Nam – Bỉ/Thụy Điển không quy định thời hạn nộp hồ sơ, nhưng theo quy định quốc tế và hướng dẫn OECD, Việt Nam có quyền đặt ra quy định nội luật nhằm ngăn ngừa lợi dụng Hiệp định. Việc từ chối hồ sơ áp dụng Hiệp định đối với khoản thuế phát sinh quá hạn là phù hợp quy định pháp luật thuế.

6. Về việc xử phạt vi phạm hành chính

Căn cứ quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Việc chậm nộp hồ sơ miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần không bị xử phạt như vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Cục Thuế căn cứ thực tế và hướng dẫn người nộp thuế tuân thủ đúng quy định pháp luật.