4736/CT-CS: Những điểm mới nổi bật trong Thông tư 95/2026/TT-BTC về Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và quản lý thuế

Tác giả Bởi Faco
Ngày đăng 14/07/2026
Không có bình luận ở 4736/CT-CS: Những điểm mới nổi bật trong Thông tư 95/2026/TT-BTC về Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và quản lý thuế

Tóm tắt: Công văn hướng dẫn một số nội dung mới và triển khai Thông tư 95/2026/TT-BTC về thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, thỏa thuận song phương (MAP), thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA), cùng các quy định quản lý thuế liên quan.

Tiêu đề công văn:
Công văn số 4736/CT-CS ngày 10/7/2026 của Cục Thuế về giới thiệu một số điểm mới và triển khai thực hiện Thông tư số 95/2026/TT-BTC

📥 Tải về PDF gốc

Nội dung chính

1. Về thuế GTGT:

Căn cứ Thông tư số 95/2026/TT-BTC ban hành ngày 01/7/2026 hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và các quy định về thuế liên quan.
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết việc tổ chức thực hiện Luật Quản lý thuế.

Thông tư số 95/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 và gồm 05 chương, 84 điều hướng dẫn cụ thể nội dung áp dụng các Hiệp định thuế, thủ tục MAP, APA, cũng như việc trao đổi thông tin và hỗ trợ thu thuế theo quy định hiện hành.

2. Một số điểm mới nổi bật của Thông tư 95/2026/TT-BTC:

Hồ sơ MAP và APA điện tử: Các hồ sơ đề nghị thỏa thuận song phương (MAP), thỏa thuận trước về giá tính thuế (APA), giải trình hay bổ sung thông tin được nộp qua phương thức điện tử. Nếu hồ sơ có dữ liệu lớn hoặc định dạng kỹ thuật đặc biệt thì người nộp thuế có thể nộp bằng bản giấy.
Đối tượng áp dụng Hiệp định thuế: Bổ sung hướng dẫn về xác định đối tượng cư trú, bao gồm cả trường hợp cá nhân sở hữu tình trạng cư trú song song tại Việt Nam và quốc gia ký kết trong cùng một năm thuế, đồng thời chi tiết cách xác định nghĩa vụ thuế đối với các trường hợp này.
Từ chối áp dụng Hiệp định thuế: Quy định rõ thời điểm đề nghị là khi người đề nghị nộp đủ hồ sơ hợp lệ theo hướng dẫn, đồng thời bổ sung quy định về đối tượng được coi là chủ sở hữu hưởng lợi và các trường hợp bị loại trừ khỏi quyền áp dụng Hiệp định thuế.
Định nghĩa bất động sản: Mở rộng khái niệm bất động sản bao gồm quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, cũng như bất động sản hình thành trong tương lai theo quy định hiện hành.
Xác định nghĩa vụ thuế cho hoạt động kinh doanh qua nền tảng số: Doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng số hoặc thương mại điện tử được xác định là có cơ sở thường trú nếu đáp ứng ba điều kiện về cơ sở thường trú, theo quy định mới nhất.
Điều chỉnh thuật ngữ tiền bản quyền: Thống nhất với quy định Luật Sở hữu trí tuệ: sửa “Bằng phát minh, sáng chế” thành “Sáng chế”, “Nhãn hiệu thương mại” thành “Nhãn hiệu”, giữ nguyên nội hàm khái niệm tiền bản quyền.
Hướng dẫn thuế suất ưu đãi cho các khoản thu nhập đặc thù: Đối với tiền lãi cổ phần, lãi cho vay, tiền bản quyền, phí dịch vụ kỹ thuật… nhận được bởi đối tượng cư trú của quốc gia ký kết, mức thuế suất áp dụng không vượt quá mức giới hạn Hiệp định thuế quy định.

Việc áp dụng các điểm mới của Thông tư 95/2026/TT-BTC sẽ góp phần minh bạch hóa quá trình triển khai các Hiệp định thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực thi chính sách thuế quốc tế tại Việt Nam.